Ztrátu z roku 2008 si můžete odečíst. Nejpozději v roce 2013

24. června 2009, 00:00 - Vladimír Zdražil
24. června 2009, 00:00

Firmy si kladou otázku, jak krizi překlenout. Některé za rok 2008 vykázaly ztrátu a ještě neskončené první pololetí roku 2009 také nevěští nic dobrého.

Autor: Martin Siebert

Je vám jako majiteli či manažerovi jasné, kdy a jak můžete ztrátu využít jako odpočet od základu daně? Dozvíte se, kdy lze ještě ztrátu daňově využít?

Každý majitel firmy instinktivně tuší, kdy se jeho firmě daří a kdy nikoli. Je jasné, že úspěch v podnikání je spojen s tvorbou zisku, zatímco neúspěch jde ruku v ruce se ztrátou. Co je vlastně zisk? Není jím nic jiného než rozdíl mezi výnosy a náklady za určitý časový úsek. Jestliže výnosy převyšují náklady, tak společnost zisk vytváří, zatímco při opačném poměru těchto kategorií hovoříme o ztrátě.

Pro daňové účely je časovým úsekem dvanáct měsíců (nejčastěji jde o kalendářní rok, avšak některé firmy mají rok hospodářský – dvanáct po sobě jdoucích měsíců nezačínajících lednem). Pro výpočet daňové povinnosti je nutné porovnat náklady a výnosy a ještě každý z nich testovat na daňovou znatelnost. Zkušený účetní nebo daňový poradce upravuje účetní hospodářský výsledek o mimoúčetní operace a výsledkem je buď kladný základ daně anebo daňová ztráta.

Zápornou daňovou povinnost firmy od státu nedostanou

Spočítá-li po všech mimoúčetních operacích firma kladný základ daně, tak následuje výpočet daňové povinnosti. Tím není nic jiného než násobek základu daně a sazby daně z příjmů právnických osob. V roce 2008 činila sazba daně z příjmů právnických osob 21 % a pro rok 2009 je stanovena na hodnotu pouhých 20 %. Výslednou daň firma odvádí ve prospěch správce daně.

Co se stane, když rozdíl mezi výnosy a náklady je záporný a společnost vytvoří daňovou ztrátu? Možná by bylo férové od státu, aby postupoval recipročně. To znamená, že by na popud poplatníka vynásobil vzniklou ztrátu sazbou daně, a výsledek vyplatil poplatníkovi. Zní to sice logicky, ale takhle se žádná státní pokladna nechová. Použije se pravidlo, že ztrátové firmy daně neplatí (ani nic nedostanou) a mohou využít možnost odpočtu ztráty v příštích letech. V níže uvedené tabulce můžete přehledně vidět, kdy ještě může poplatník ztrátu uplatnit, než se stane daňově nevyužitelnou.

Vznik ztráty v daném roce 20052006 2007 20082009
Snížení základu v daném roce
2005 ne ne ne ne ne
2006 ano ne ne ne ne
2007 ano ano ne ne ne
2008 ano ano ano ne ne
2009 ano ano ano ano ne
2010 ne ano ano ano ano
2011 ne ano ano ano ano
2012 ne ne ano ano ano
2013 ne ne ne ano ano
2014 ne ne ne ne ano
2015 ne ne ne ne ne

Výše uvedená tabulka jednoznačně majitelům nebo manažerům firem ukazuje, kdy je možné ještě vytvořenou ztrátu daňově odečíst. Co to znamená? Abyste mohli ztráty z předcházejících let odečíst, musíte samozřejmě vytvořit kladný základ daně. Od něho se ztráta odečíst dá. Jak ukazuje tabulka, tak ztrátu z roku 2008 (aktuální pro mnoho firem s ohledem na krizi) lze odečíst pouze v následujících pěti zdaňovacích obdobích (2009-2013). Zákon umožňuje ji uplatnit jednorázově celou, nebo po částech. Problém však mají firmy, které nejsou schopné v následujících pěti, po sobě jdoucích letech, zisk vytvořit. Jim ztráta propadne a později ji využít bohužel nelze.

Pozor na vlastnické změny ve ztrátové společnosti - tam výše uvedené neplatí

Zákonodárce vychází z předpokladu, že ztrátu by měl mít právo využít pouze ten, kdo ji skutečně „vyrobil“. Jinými slovy, že ztráta by neměla být přenositelná nebo
převoditelná z firmy na firmu. Daňovou ztrátu tudíž nelze využít v případě, kdy u poplatníka dojde k nějaké podstatné změně u osob podílejících se na kapitálu či kontrole. Zjednodušeně řečeno jde o změnu majitelů držících 25 a více procent základního kapitálu. Tím by mělo být zabráněno spekulativním prodejům ztrátových společností takzvaně za jednu korunu za účelem daňového využití vytvořené ztráty.

Majitelé ztrátové společnosti se často rádi a ochotně společnosti zadarmo zbavují a ziskové společnosti je zadarmo získávají. Proč ne, avšak legislativa uplatnění ztráty jako odčitatelné položky u takových převodů blokuje. Lze konstatovat, že to je správný postup.

Mohlo by vás zajímat

Finance
Šéf mi čte e-maily. Je to v pořádku?
Dá se pracovat s invalidním důchodem? Jde to, ale...
Zaměstnávání a brigády mladistvých a jejich pracovní podmínky podle zákoníku práce
Silná Evropa je podle Merkelové pro USA výhodná
500 korun navíc pro rodinu s dětmi od července 2017?
Auta
Nové Audi A8 dostane unikátní podvozek, který reaguje na…
Nejlepším motorem roku 2017 je osmiválec Ferrari. Poprvé se volil také nejlepší elektromotor
Bugatti Chiron čeká na lepší pneumatiky. Pak zkusí překonat 450 km/h
Že jste ještě neviděli Porsche 911 GT2 RS? Nevadí, stejně už je vyprodané
Ducati Multistrada 1200 Enduro Pro má v hledáčku nejostřejší BMW GS
Technologie
Steam rozjel letní výprodeje her. Nákupní horečku mu ale překazili „hackeři“
New York Times diskuze nezruší. Hloupé komentáře bude mazat umělá inteligence
Opera 46 významně zlepšuje stabilitu a omezuje stránky na pozadí
Psaní tahem prstu funguje už i v češtině, kalkulačka umí konvertovat měny [Windows Insider]
Standard Unicode 10.0 přináší znak bitcoinu a 56 nových emoji včetně vousáče a ponožek
Hry pro příležitostné hráče
Zavřít