Otázky kolem spotřebních daní

10. května 2004, 00:00 - (zk)
10. května 2004, 00:00

Nový zákon o spotřebních daních byl přijat již na podzim loňského roku. Přesto mezi podnikatelskými subjekty přetrvávají některé otázky. Ve spolupráci s Generálním ředitelstvím cel jsme připravili některé informace týkající se spotřební daně z minerálních, mazacích a topných olejů a technických benzinů.

Nejvíce nejasností je kolem nároků na vrácení zaplacené daně

Nový zákon o spotřebních daních byl přijat již na podzim loňského roku. Přesto mezi podnikatelskými subjekty přetrvávají některé otázky.

Ve spolupráci s Generálním ředitelstvím cel jsme připravili některé informace týkající se spotřební daně z minerálních, mazacích a topných olejů a technických benzinů. Problematiku vracení daně z minerálních olejů lze rozdělit do dvou skupin: první se týká osob užívajících tyto oleje pro výrobu tepla, druhá pak osob užívajících tyto oleje pro zemědělskou prvovýrobu, lesní školky a obnovu a výchovu lesa. Osob užívajících minerální oleje pro výrobu tepla (viz § 56 zákona 353/2003) se týkají následující informace: Spotřební daň se vrací z minerálních olejů uvedených v § 45 odst. 1 písm. b) zákona 353/2003. Subjektům, které nakoupily, vyrobily nebo dovezly minerální oleje pro výrobu tepla (viz § 56 zákona 353/2003) za cenu obsahující spotřební daň a které je spotřebovaly podle podmínek uvedených v § 12c zákona č. 587/1992 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, vznikl nárok na vrácení daně v roce 2003. Podle § 140 odst. 1 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, platného od 1. 1. 2004, uvedené subjekty tento nárok uplatňují ve lhůtách stanovených v § 12c odst. 5 zákona č. 587/1992 Sb. u finančních úřadů.

Minerální oleje pro výrobu tepla

Subjektům, které nakoupily, vyrobily nebo dovezly minerální oleje pro výrobu tepla (viz § 56 zákona 353/2003) za cenu obsahující spotřební daň ve výši stanovené do 31. 12. 2003 a které je spotřebovaly nebo spotřebují po 1. 1. 2004, vzniká nárok na vrácení spotřební daně podle § 56 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních. Podle § 56 odst. 4 zákona č. 353/2003 se u těchto minerálních olejů daň vrací ve výši daně, která byla zahrnuta do ceny nakoupených minerálních olejů, snížené o 660 Kč/1000 litrů. To znamená, že v těchto případech se vrací daň 7490 Kč/1000 litrů (8150 minus 660). Nárok na vrácení daně se uplatňuje u celních úřadů. Takto uplatněný nárok na vrácení daně se v tiskopisu č. 25 552 MF-GŘC uvede pod číselným označením vybraných výrobků (tabulka č. 1). Subjektům, které nakoupily, vyrobily nebo dovezly minerální oleje pro výrobu tepla za cenu obsahující spotřební daň ve výši stanovené od 1. 1. 2004, vzniká nárok na vrácení spotřební daně podle § 56 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních. Podle § 56 odst. 4 se u těchto minerálních olejů daň vrací ve výši daně, která byla zahrnuta do ceny nakoupených minerálních olejů, snížené o 660 Kč/1000 litrů. To znamená, že v těchto případech se vrací daň 9290 Kč/1000 litrů (9950 minus 660). Nárok na vrácení daně se uplatňuje u celních úřadů. Osobám užívajícím minerální oleje pro zemědělskou prvovýrobu, lesní školky a obnovu a výchovu lesa (viz § 57 zákona 353/2003) se spotřební daň vrací: 1. Z minerálních olejů uvedených v § 45 odst. 1 písm. b), uvedených pod kódem nomenklatury 271019, s výjimkou těžkých topných olejů uvedených v § 45 odst. 1 písm. c). 2. Ze směsi minerálních olejů podle § 45 odst. 2 písm. c). Subjektům, které nakoupily, vyrobily nebo dovezly minerální oleje pro zemědělskou prvovýrobu, lesní školky a obnovu a výchovu lesa (viz § 57 zákona č. 353/2003 - dále jen „zelená nafta“) za cenu obsahující spotřební daň a které je spotřebovaly podle podmínek uvedených v § 12f) zákona č. 587/1992 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, vznikl nárok na vrácení daně v roce 2003. Podle § 140 odst. 1 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, platného od 1. 1. 2004, uvedené subjekty tento nárok uplatňují ve lhůtách stanovených v § 12f odst. 9 zákona č. 587/1992 Sb. u finančních úřadů. Subjektům, které nakoupily, vyrobily nebo dovezly zelenou naftu za cenu obsahující spotřební daň a které ji spotřebují až po 1. 1. 2004, vzniká nárok na vrácení spotřební daně podle § 57 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních. Podle § 57 odst. 5 zákona č. 353/2003 se u těchto minerálních olejů daň vrací ve výši 60 % spotřební daně, která byla zahrnuta do ceny motorové nafty (u směsné nafty 80 %). Nárok na vrácení daně se uplatňuje u celních úřadů. To znamená, že u motorové nafty nakoupené za cenu obsahující spotřební daň ve výši 8150 Kč/1000 litrů (zdaněno do 31. 12. 2003) se vrací 60 % z této částky, tj. 4890 Kč/1000 litrů. U motorové nafty nakoupené za cenu obsahující spotřební daň ve výší 9950 Kč/1000 litrů (zdaněno po 1. 1. 2004) se vrací 60 % z této částky, tj. 5 970 Kč/1000 litrů. U směsné nafty se daň vrací podle stejných pravidel, tj. 80 % z částky 5624 Kč/1000 litrů (zdaněno do 31. 12. 2003), respektive z částky 6866 Kč/1000 litrů (zdaněno po 1. 1. 2004). Ve všech uvedených případech se však spotřební daň vrací do výše odpovídající spotřebě podle stanovených normativů. Nárok na vrácení daně se v tiskopisu č. 25 553 MF-GŘC uvede pod číselnými označeními vybraných výrobků (tabulka 2).

Technické benziny a mazací oleje

Subjektům, které nakoupily nebo dovezly technické benziny a mazací oleje za cenu obsahující spotřební daň platnou do 31. 12. 2003 a které je spotřebovaly podle podmínek uvedených v § 12h zákona č. 587/1992 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, vznikl nárok na vrácení daně v roce 2003. Podle § 140 odst. 1 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, platného od 1. 1. 2004, uvedené subjekty tento nárok uplatňují ve lhůtách stanovených v § 12h odst. 5 zákona č. 587/1992 Sb., u finančních úřadů. Současně platná zákonná norma č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, tento způsob vracení daně nezná. Z tohoto důvodu nemohou subjekty uplatňovat nárok na vrácení spotřební daně ze zdaněných technických benzinů a mazacích olejů nakoupených do 31. 12. 2003, ale spotřebovaných po 1. 1. 2004.

Těžké topné oleje

Podle § 140 odst. 11 zákona měly být nezdaněné vybrané výrobky z roku 2003 uvedeny od 1. 1. 2004 do volného daňového oběhu (tedy umístěny mimo daňový sklad) nebo do režimu podmíněného osvobození od daně (tedy umístěny v daňovém skladu). Z toho, že podle § 9 odst. 1 zákona vzniká povinnost daň přiznat a zaplatit okamžikem uvedení vybraných výrobků do volného daňového oběhu, vyplývá, že tyto výrobky, pokud byly uvedeny do volného daňového oběhu po 31. 12. 2003, musí být zdaněny, a to příslušnou sazbou platnou od 1. 1. 2004. N a druhou stranu z toho plyne, že na vybrané výrobky, které již v roce 2003 byly zdaněny podle dosavadních předpisů, se povinnost zdanění novou sazbou daně nevztahuje. To je zcela vintencích zásady používané při všech změnách sazeb spotřebních daní od roku1993 (zásoby zdaněné starou sazbou se nedodaňují podle sazby nové). Ustanovení § 140 odst. 11 zákona se vztahuje na všechny vybrané výrobky, tedy i na minerální oleje. Vyplývá z toho, že subjekty, které měly na zásobách k 31. 12. 2003 těžké topné oleje zdaněné nulovou sazbou daně, nemusely tyto zásoby po 1. 1. 2004 zdanit sazbou daně ve výši 472 Kč/t. Obdobně postupují daňové subjekty, které doprodávají těžké topné oleje zdaněné nulovou sazbou daně jiným daňovým subjektům, které je použijí pro výrobu tepla.

ÚDAJE K ŽÁDOSTI O VRÁCENÍ DANĚ OSOBÁM UŽÍVAJÍCÍCH MINERÁLNÍ OLEJE PRO VÝROBU TEPLA

Minerální olej Položka celního Číselné označení vybraných výrobků

sazebník
u pro rok 2003 pro rok 2004

Střední olej 2710 19 21

2710 19 25

Těžký plynový olej 2710 19 41

2710 19 45

2710 19 49 271006 271003

Těžký topný olej 2710 19 61

2710 19 63

2710 19 65

2710 19 69

ÚDAJE K ŽÁDOSTI O VRÁCENÍ DANĚ OSOBÁM UŽÍVAJÍCÍM MINERÁLNÍ OLEJE PRO ZEMĚDĚLSKOU PRVOVÝROBU, LESNÍ ŠKOLKY A OBNOVU A VÝCHOVU LESA

Minerální olej Položka celního Číselné označení vybraných výrobků

sazebníku pro rok 2003 pro rok 2004

Střední olej 2710 19 21

2710 19 25

Těžký plynový olej 2710 19 41

2710 19 45

2710 19 49 271006 271003

Těžký topný olej 2710 19 61

2710 19 63

2710 19 65

2710 19 69

Směsná nafta 3824 90 99 271032 271031

(MEŘO > 30% hm.)

Mohlo by vás zajímat

  • Majitel textilky Juta a senátor Hlavatý: V Senátu by…

  • Jan Hawelka: kavárenská hvězda z Mostu

  • Aleš Kučera: Chvíli potrvá, než se lidé naučí se státem…

  • Ondřej Kania: Otevřeme další dvě školy

  • Martin Burda: Bankám v Česku ujíždí vlak

  • Mnislav Zelený Atapana: Přítel amazonských indiánů

  • Jan Bílý: Nebuď uštvaný manažer. Buď král!

  • Jaroslav Žlábek: Na jedno nabití ujedeme 1000 kilometrů

  • Daniel Stein Kubín: Slova jsou jen slova, surf a poušť…

Hry pro příležitostné hráče