Jak zamezit dvojímu zdanění

03. listopadu 2009, 12:11 - Hana Skalická
03. listopadu 2009, 12:11

Právo EU

Často se stává, že si společnosti půjčí peněžní prostředky od svého zahraničního vlastníka. Finanční úřady se pak při kontrolách zaměřují právě na tuto skutečnost, přičemž někdy aplikují pouze české daňové zákony, a nikoli příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění či evropské právo. V takovém případě je třeba se důsledně bránit a proti platebnímu výměru se odvolat, případně spor dovést k soudu. Jedině tak lze totiž peníze dostat nazpět.
Nedávno se Nejvyšší správní soud takovými případy zabýval. A dal za pravdu daňovým subjektům, nikoli správci daně. O co v jednotlivých kauzách šlo? Správce daně překlasifikoval úroky z půjčky na podíl na zisku a následně zdanil daní vybíranou srážku.

Chybný postup

Postup správce daně byl chybný. Použití českého práva v tomto případě vylučuje tuzemský zákon č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů (ZDP) v § 37. Jeho ustanovení se použijí, jen pokud mezinárodní smlouva, kterou je Česká republika vázána, nestanoví jinak. Přednost mezinárodních smluv však především vyplývá z předpisu nejvyšší právní síly neboli z Ústavy ČR článku 10.
V případě interpretačních obtíží norem mezinárodních smluv je třeba postupovat způsobem předpokládaným Vídeňskou úmluvou o smluvním právu – vyhlášena pod č. 15/1988 Sb. Doplňkovým prostředkem k Vídeňské úmluvě o smluvním právu v daňové oblasti může být Komentář k Modelové smlouvě o zamezení dvojího zdanění Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD).
Vnitrostátní úpravu lze použít, jen pokud smlouva o zamezení dvojího zdanění obsahuje výslovný odkaz na český zákon, jako je tomu u jiných podílů na společnosti dle článku 10 odstavce 4 smlouvy. Nebo pokud smlouva obsahuje pojem, který v ní není samostatně definován, a proto musí být vykládán v intencích vnitrostátního práva postupem dle článku 3 odstavce 2 smlouvy.

Diskriminace

Ohledně uvedené překlasifikace daňově neuznatelných úroků a jiných nedaňových nákladů na dividendy při výplatě do zahraničí již ČR přijala novelu zákona o daních z příjmů – vyhlášena ve Sbírce zákonů pod č. 216/2009. Tato novela ZDP odstraňuje i diskriminaci v situaci, kdy se určité příjmy daňových nerezidentů zdaňovaly srážkovou daní z hrubé částky bez odečtu nákladů. Rezidenti však mohli vůči takovým příjmům uplatnit náklady a podat daňové přiznání. Na základě této novely budou moci nerezidenti v ČR podat daňové přiznání, ve kterém si mohou vyčíslit související náklady a vůči vypočítané daňové povinnosti si srážkovou daň odečíst.
Protože tato novela překlasifikace nedaňových úroků a nákladů na dividendy nabude účinnosti od 1. ledna 2010 a možnost podání daňového přiznání pro nerezidenty, ve kterém by si mohli odečíst srážkovou daň, je účinná zpětně na zdaňovací období započaté v roce 2009, před ní byl v ČR prokazatelně účinný zákon obsahující diskriminační ustanovení. S poukazem na základní práva a svobody Evropské unie by proto nerezidenti mohli nárokovat vrácení sražené daně či se bránit proti překlasifikaci úroků na dividendy zpětně. A tím získat zaplacené daně nazpět.

Dle norem ES

Oba uvedené případy se týkaly zdaňovacích období před vstupem ČR do EU. Od 1. května 2004 však ČR musí respektovat právní normy Evropského společenství (ES) včetně daňových. Pokud by ustanovení práva ES mělo takzvaný přímý účinek, pak by český poplatník nemusel čekat, až ČR harmonizuje daňové zákony, ale může evropskou právní normu přímo aplikovat.
Pokud by šlo o diskriminační kauzu, pak lze považovat úspěch daňových subjektů v ní i vzhledem k rozsudkům Evropského soudního dvora téměř za jistý. Takovou kauzou je například zdanění zahraničních penzijních fondů investujících v ČR, ohledně čehož Evropská komise vedla proti ní řízení. To bylo ukončeno až poté, co ČR změnila legislativu.

Hodnocení

Zaujala Vás tato zpráva?
Ohodnoťte ji

Loading

Děkujeme za Vaše hodnocení

Komentáře

Mohlo by vás zajímat

Finance
Jak se rychle a snadno zorientovat v německých volbách
Co se v roce 2018 změní se zvýšením zdravotního pojištění pro OBZP?
Je libo hypotéka se slevou?
Konec kvót na cukr - hrozba, nebo příležitost pro naše cukrovary?
Chcete změnit zdravotní pojišťovnu? Máte čas do 30. září, jinak až za půl roku
Auta
Peugeot 208, 2008 a příbuzné Citroëny dostanou do dvou let…
Porsche 911 GT2 RS údajně zajede Nordschleife pod sedm minut
Další ukázka hlavní výhody elektromobilů v praxi. Tesla ovládla největší drag race
Kviz: Poznáte tato známá americká auta?
Chystá se další velký sportovní sedan. Lexus už brzy ukáže LS F s výkonem 600 koní
Technologie
AMD má možná kšeft od Tesly. Prý jí pomáhá vyvíjet AI procesory pro samořídící auta
Další ukázka hlavní výhody elektromobilů v praxi. Tesla ovládla největší drag race
Windows 10 Insider Preview build 16296 opravuje drobné chyby. Pozor na jazykové balíčky
Cnews FM: Náhrada za reklamy a podivné počty Microsoftu [podcast]
GPU Vega 11 by mohlo mít 2048 shaderů, AMD s ním prý chystá Radeony RX Vega 32 a 28
Hry pro příležitostné hráče
Zavřít