Jak vyzrát na daňový ráj

20. července 2010, 14:23 - Petr Neškrábal
20. července 2010, 14:23

Státní správa může za určité situace zdanit příjmy firem, jež využívají daňové ráje

Neustále roste počet podnikatelských subjektů využívajících společnosti založené v zemích s výhodnou daňovou a právní legislativou označovaných za daňové ráje či „off-shore“. Od politiků i podnikatelů slýcháváme, že zvýší-li se daně, využití těchto zemí výrazně naroste. Výhodnější daňové podmínky lze často využít, ale za určité situace může tuzemská státní správa zdanit příjmy těchto společností, popřípadě jejich část, českou sazbou daně z příjmů právnických osob. Ta v současnosti činí devatenáct procent.

Místo vedení

Poplatníci, jejichž místo vedení je na území České republiky, mají dle § 17 odst. 3 zákona o daních z příjmů daňovou povinnost, která se vztahuje na jejich celosvětové příjmy – bez ohledu na to, zda v ní mají sídlo. I smlouvy o zamezení dvojího zdanění umožňují zdanit celosvětové příjmy společnosti v zemi, v níž má místo její vedení, přestože sídlí v jiném státě.
Místo vedení definuje zákon o daních z příjmů poměrně vágně – jako adresu, z níž je poplatník řízen. Definici místa vedení podrobněji řeší sdělení ministerstva financí z roku 2000. Dle něj je tam, kde se provádějí klíčová řídící a obchodní rozhodnutí nezbytná k průmyslové a obchodní činnosti podniku, jež nemohou být na nižších úrovních řízení měněna. Místo vedení je obvykle tam, kde ředitel společnosti nebo skupina jejích představitelů – například představenstvo – přijímá rozhodnutí. Řečeno jinak, je to místo, na němž se určují činnosti, které má podnik provést. Co z toho vyplývá pro zahraniční společnosti (ZS)?
Pokud společnost se sídlem v zahraničí má místo vedení v ČR, budou její příjmy – bez ohledu na stát, z nějž plynou – podléhat české dani z příjmu právnických osob. Toto zdanění by bylo obdobné jako u české společnosti. Státní správa by proto měla zohlednit i případná osvobození příjmů, která se v ČR aplikují – zejména v případě dividendových příjmů ZS. Pokud se například představenstvo ZS bude scházet v ČR, aby rozhodlo o jejích strategických záležitostech, může být česká státní správa oprávněna uvalit na ni tuzemskou daň z příjmů právnických osob.

Stálá provozovna

Zahraniční společnost bude podléhat české dani z příjmů, i pokud jí na území ČR vznikne takzvaná stálá provozovna. Podmínky pro její vznik stanovuje jednak zákon o daních z příjmů, jednak smlouva o zamezení dvojího zdanění (pokud ji daný stát uzavřel). A jsou poměrně komplikované. Například má-li ZS v ČR dlouhodobě kancelář, popřípadě jinou nemovitost, nebo v ní poskytuje služby či stavební práce. Specifickým případem je vznik stálé provozovny z titulu zástupce, který jedná na území ČR v zastoupení ZS a je oprávněn uzavírat smlouvy, které jsou pro ni závazné, a obvykle je v ní vykonává. Pokud například ZS zplnomocní českou fyzickou či právnickou osobu, aby jejím jménem uzavírala smlouvy o prodeji jejího zboží či služeb, a jež bude tuto činnost obvykle vykonávat v ČR, může v ní v důsledku toho vzniknout stálá provozovna. Relevantní smlouva o zamezení dvojího zdanění, pokud je s daným státem uzavřena, může stanovit výjimky.

Co to znamená

To neznamená, že by podnikatelé neměli nadále využívat zahraniční společnosti, což souvisí s rozvíjejícím se trendem přeshraničních aktivit. Naopak, využití zahraničních společností může být výhodné jak z obchodního, tak z daňového hlediska. Při hledání optimálních mezinárodních struktur je však nezbytné vycházet z aktuálních výkladů mezinárodního i lokálního daňového práva a z přístupu daňových autorit a soudů daných jurisdikcí k těmto strukturám.
Daňová správa má nástroje, jimiž může nelegálním převodům zisků z ČR zabránit. Často je sice pro ni obtížné odhalit uvedené situace, jež opravňují zdanit zahraniční společnosti, ale lze očekávat, že snaha uplatnit toto právo v ČR bude narůstat.

Hodnocení

Zaujala Vás tato zpráva?
Ohodnoťte ji

Loading

Děkujeme za Vaše hodnocení

Komentáře

Mohlo by vás zajímat

Finance
Dotace na fotovoltaiku: Od září až 150 tisíc korun na větší systémy
5 aplikací, které Vás ochrání před otravnými telefonáty
Jak mohou soukromé kuřácké kluby a spolky zničit restaurace, hospody i jejich majitele
Najděte si novou práci do září
Plná zaměstnanost v ČR: čím jsme si ji zasloužili?
Auta
Na Audi RS Q5 už čekat nemusíte. K dispozici je SQ5…
Retro na neděli: Ford GT40 vznikl jako pomsta značce Ferrari
Povinné ručení: Jak na změnu smlouvy a snížení ceny
Galerie: Škoda Karoq se chlubí digitálním přístrojovým štítem. Taková věc tu ale byla už dávno
Nové BMW Z4 slibuje svobodu, ale počkáte si na ni až do jara 2018
Technologie
Xbox One X bude stát 13 500 Kč. Do obchodů půjde i limitovaná edice Scorpio
Až přijdou těžaři. Zásoby lithia v Krušných horách jsou velké, ruda ale není vydatná
První 120Hz 4K monitor je tu. S nižším rozlišením umí i 480 Hz a vyrábí ho dva nadšenci
Tento týden podcast Cnews FM nebude
Co přinese Intel Coffee Lake do lowendu? Máme parametry Pentií, takt až 3,9 GHz
Hry pro příležitostné hráče
Zavřít