Jak vyzrát na daňový ráj

20. července 2010, 14:23 - Petr Neškrábal
20. července 2010, 14:23

Státní správa může za určité situace zdanit příjmy firem, jež využívají daňové ráje

Neustále roste počet podnikatelských subjektů využívajících společnosti založené v zemích s výhodnou daňovou a právní legislativou označovaných za daňové ráje či „off-shore“. Od politiků i podnikatelů slýcháváme, že zvýší-li se daně, využití těchto zemí výrazně naroste. Výhodnější daňové podmínky lze často využít, ale za určité situace může tuzemská státní správa zdanit příjmy těchto společností, popřípadě jejich část, českou sazbou daně z příjmů právnických osob. Ta v současnosti činí devatenáct procent.

Místo vedení

Poplatníci, jejichž místo vedení je na území České republiky, mají dle § 17 odst. 3 zákona o daních z příjmů daňovou povinnost, která se vztahuje na jejich celosvětové příjmy – bez ohledu na to, zda v ní mají sídlo. I smlouvy o zamezení dvojího zdanění umožňují zdanit celosvětové příjmy společnosti v zemi, v níž má místo její vedení, přestože sídlí v jiném státě.
Místo vedení definuje zákon o daních z příjmů poměrně vágně – jako adresu, z níž je poplatník řízen. Definici místa vedení podrobněji řeší sdělení ministerstva financí z roku 2000. Dle něj je tam, kde se provádějí klíčová řídící a obchodní rozhodnutí nezbytná k průmyslové a obchodní činnosti podniku, jež nemohou být na nižších úrovních řízení měněna. Místo vedení je obvykle tam, kde ředitel společnosti nebo skupina jejích představitelů – například představenstvo – přijímá rozhodnutí. Řečeno jinak, je to místo, na němž se určují činnosti, které má podnik provést. Co z toho vyplývá pro zahraniční společnosti (ZS)?
Pokud společnost se sídlem v zahraničí má místo vedení v ČR, budou její příjmy – bez ohledu na stát, z nějž plynou – podléhat české dani z příjmu právnických osob. Toto zdanění by bylo obdobné jako u české společnosti. Státní správa by proto měla zohlednit i případná osvobození příjmů, která se v ČR aplikují – zejména v případě dividendových příjmů ZS. Pokud se například představenstvo ZS bude scházet v ČR, aby rozhodlo o jejích strategických záležitostech, může být česká státní správa oprávněna uvalit na ni tuzemskou daň z příjmů právnických osob.

Stálá provozovna

Zahraniční společnost bude podléhat české dani z příjmů, i pokud jí na území ČR vznikne takzvaná stálá provozovna. Podmínky pro její vznik stanovuje jednak zákon o daních z příjmů, jednak smlouva o zamezení dvojího zdanění (pokud ji daný stát uzavřel). A jsou poměrně komplikované. Například má-li ZS v ČR dlouhodobě kancelář, popřípadě jinou nemovitost, nebo v ní poskytuje služby či stavební práce. Specifickým případem je vznik stálé provozovny z titulu zástupce, který jedná na území ČR v zastoupení ZS a je oprávněn uzavírat smlouvy, které jsou pro ni závazné, a obvykle je v ní vykonává. Pokud například ZS zplnomocní českou fyzickou či právnickou osobu, aby jejím jménem uzavírala smlouvy o prodeji jejího zboží či služeb, a jež bude tuto činnost obvykle vykonávat v ČR, může v ní v důsledku toho vzniknout stálá provozovna. Relevantní smlouva o zamezení dvojího zdanění, pokud je s daným státem uzavřena, může stanovit výjimky.

Co to znamená

To neznamená, že by podnikatelé neměli nadále využívat zahraniční společnosti, což souvisí s rozvíjejícím se trendem přeshraničních aktivit. Naopak, využití zahraničních společností může být výhodné jak z obchodního, tak z daňového hlediska. Při hledání optimálních mezinárodních struktur je však nezbytné vycházet z aktuálních výkladů mezinárodního i lokálního daňového práva a z přístupu daňových autorit a soudů daných jurisdikcí k těmto strukturám.
Daňová správa má nástroje, jimiž může nelegálním převodům zisků z ČR zabránit. Často je sice pro ni obtížné odhalit uvedené situace, jež opravňují zdanit zahraniční společnosti, ale lze očekávat, že snaha uplatnit toto právo v ČR bude narůstat.

Hodnocení

Zaujala Vás tato zpráva?
Ohodnoťte ji

Loading

Děkujeme za Vaše hodnocení

Komentáře

Mohlo by vás zajímat

Finance
Ceny volání v České republice, Německu, Polsku a u dalších sousedů
Co je dobré vědět o základní daňové slevě?
Co je dobré vědět o exekucích? 2. díl: dědictví, společné jmění manželů a rozvod
Jaké je zadlužení českých domácností?
Nejzadluženější státy světa
Auta
Bentley Continental GT Galene Edition je silniční jachta…
Suzuki Swift Sport nové generace se ukazuje na prvním obrázku. Atmosféra je minulostí
Jaguar XJR575: Nejrychlejší verze modelu XJ v historii zvládne až 300 km/h
BMW slaví 40. let řady 7 výroční edicí. Vznikne pouze 200 exemplářů
Test ojetiny: Ford Mondeo je už v letech a nabídka pěkných aut se zmenšuje
Technologie
Vodní chlazení pro M.2 SSD. PCIe karty Alphacool chladí pasivem nebo vodním blokem
Threadrippery budou nakonec bez chladiče. Možná jich nebude dost a další informace
Opera 48 developer přidává snímání webů. Nezvládne ale vyfotit celou stránku
Telegram 4.2 nabízí přepracovaný editor fotografií a samozničení multimédií po zobrazení
Které funkce budou odebrány z Windows 10 Fall Creators Update?
Hry pro příležitostné hráče
Zavřít