Co nás čeká?

23. července 2008, 14:09 - Štěpán Karas
23. července 2008, 14:09

Opravy daňových dokladů

S daňovými doklady ve formě faktur, účtenek a dalších dokumentů se všichni podnikatelé a společnosti setkávají takřka každý den - a to jako jejich příjemci i subjekty, které je vystavují. Náležitosti, postup vystavení a další požadované úkony s daňovými doklady definuje zákon o DPH. Přestože správné vystavení daňového dokladu se všemi jeho náležitostmi je základním krokem v podnikání, velice často je ten již vystavený nezbytné měnit a opravovat. Na základě novely zákona o DPH, která pravděpodobně vstoupí v účinnost k 1. lednu 2009, by v této oblasti měla nastat významná změna.

Formy

Zákon o DPH obecně specifikuje dvě situace, kdy může nebo musí být daňový doklad opraven. Proběhne-li následně změna základu daně (popřípadě zrušení určitého plnění) nebo pokud byla uplatněna nesprávná sazba DPH. Důsledky obou situací jsou v současnosti rozdílné nejen z hlediska typu dokladu, ale i ve způsobu vykázání.
Zákon však vůbec nepomýšlí na některé v praxi velmi časté případy, jako je běžná oprava chyb na dokladu, například v označení příjemce, v textu nebo v ceně. Tyto případy lze řešit vystavením jiných dokladů, například pomocí storno dokladu a vystavením nového. V praxi správci daně takové postupy zpravidla respektují, pokud je v souvislosti s vystaveným dokladem časově správně uplatněna DPH.
Změny v základu daně, jako jsou následné slevy nebo zvýšení ceny, jsou řešeny vystavením daňových dobropisů a vrubopisů. V této oblasti by od 1. ledna 2009 neměly nastat výrazné změny. V případě nesprávné sazby DPH jsou vystavovány opravné daňové doklady. Zde lze naopak očekávat od 1. ledna 2009 významné změny.

Oprava sazby DPH

Opravné daňové doklady se obecně vystavují, byla-li na faktuře uvedena nesprávná sazba DPH (včetně uplatnění osvobození od ní). V současnosti pak lze opravný daňový doklad vystavit pouze v případě, že nesprávná sazba vede k nedoplatku na DPH. Například pokud byla místo základní devatenáctiprocentní sazby na dokladu uvedena snížená devítiprocentní nebo osvobození od DPH (tedy oprava směrem „nahoru“). V opačném případě (směrem „dolů“) opravu dle zákona provést nelze. Opravné daňové doklady se zároveň vždy vykazují dle data uskutečnění původního plnění, což je zpravidla nezbytné, aby byla provedena oprava již podaného přiznání k DPH.

V rozporu s EU

Uvedený postup je v rozporu s platným evropským zákonodárstvím, a proto by se používání opravných daňových dokladů mělo na základě novely zákona o DPH od 1. ledna 2009 výrazně změnit. Opravné daňové doklady budou vystavovány kdykoli, bude-li na dokumentu uplatněna nesprávná sazba DPH nebo osvobození. Bez ohledu na to, zda nesprávným údajem vznikl nedoplatek, nebo přeplatek na DPH (bude tedy možné provádět opravy „nahoru“ i „dolů“). Lišit se však bude okamžik, kdy se bude oprava vykazovat. Oprava směrem „nahoru“ bude stále vykazována dle data původního plnění. Naopak oprava směrem „dolů“ se bude vykazovat až k datu doručení opravného dokladu plátci. Při opravách směrem „dolů“ bude tudíž opravný doklad řešen obdobně jako daňový dobropis. V těchto případech tedy bude podobně jako u dobropisů podstatné správné prokázání doručení opravného dokladu plátci (například doručenkou nebo příjemcem potvrzenou kopií).
Pokud by tedy v lednu 2009 dodala česká společnost jinému tuzemskému plátci DPH zboží, které podléhá devatenáctiprocentní sazbě DPH, ale fakturu vystavila s devítiprocentní, přičemž opravu provedla v březnu 2009, opravný doklad bude vykázán k původnímu datu dodávky (dodatečným přiznáním k DPH). Pokud by ve stejném případě šlo o zboží, které je od DPH osvobozeno, oprava se vykáže až k datu doručení opravného dokladu, tedy nejdříve v březnu 2009.
Důležitost opravných dokladů by měla po 1. lednu 2009 výrazně vzrůst. V praxi používaný postup, při němž dodavatelé například pro jistotu zdaní zboží a služby, které je možné osvobodit, již nemusí být pro příjemce přijatelný, protože v těchto situacích nebudou moci uplatnit nárok na odpočet DPH. Naopak by měli vyžadovat provedení opravy a vystavení opravného daňového dokladu.

Hodnocení

Zaujala Vás tato zpráva?
Ohodnoťte ji

Loading

Děkujeme za Vaše hodnocení

Komentáře

Mohlo by vás zajímat

Finance
Nejzadluženější státy světa
Když v cizině nabouráme, nebo nám auto ukradnou
Srovnaní cen potravin, nápojů a taxi v nejoblíbenějších dovolenkových destinacích
3x z poradny: vytýkací dopis, jak čerpat dovolenou, daň z příjmu
Státní dluh USA, Činy, Ruska a dalších zemí. Kolik dluží domácnosti a firmy?
Auta
Retro na neděli: Dixi DA-1 3/15 slaví 90 let jako vůbec…
10 nejrizikovějších ojetin, kterým je lepší se zdaleka vyhnout
Audi, BMW a Mercedes upraví software milionům starších dieselů. Kvůli emisím
Nástupce Bugatti Chiron bude muset přejít na elektřinu. Bez ní by už nezrychlil
Test motocyklu BMW S 1000 XR: Superbike na chůdách
Technologie
Archos 50 Saphir: odolný obrněnec s velkým akumulátorem (recenze)
AMD neotevře kód své analogie Intel ME. Secure Processor zůstane „blackboxem“
Mapy.cz pro Android jsou kompletně offline včetně plánování tras
10 nejrizikovějších ojetin, kterým je lepší se zdaleka vyhnout
Intel se po IoT stahuje i z nositelné elektroniky. Celé oddělení tento měsíc zrušil
Hry pro příležitostné hráče
Zavřít